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最近有小伙伴咨询未开票收入相关问题，之前也有小伙伴在交流群里面咨询未开票收入申报后，后期补票又怎么申报？其实税局有明确回复相关问题，今天就陪大家一起看下！
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什么是未开票收入？一定要申报吗？
部分纳税人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的。
先来看看，什么是未开票收入？
未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。在实际销售中，有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票（比如买包盐）。
实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。
未开票收入可以不申报吗？
不可以。
按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法。
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未开票申报操作宝典
一、申报注意事项
根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。二、案例解析
具体通过案例，我们给您来演示如何填报！在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！以增值税一般纳税人为例：案例一：某一般纳税人A从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。申报表应这样填：案例二：某纳税人B，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为万元，那么，B企业又应该如何申报呢？按照《增值税暂行条例》相关规定，B企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报万元的未开票收入。申报表应这样填：案例三：某纳税人C是一家房产租赁企业，年与客户签订一份不含税总金额为万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。年1月，C企业收到第一笔预收款万元，7月，收到第二笔预收款万元，对于这两笔未开票的预收款收入，C企业应该如何申报呢？对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，C企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。申报表应这样填：案例四：某纳税人D在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，D企业应该申报吗？根据增值税相关规定，D企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。申报表应这样填：03
即日起，未开票收入都这样处理！
税局上门查，也不用怕！
对于未开票收入企业会计该如何处理，我们先来看看相关规定：1、票据规定：企业发生的经营收入，应依法按时开具发票！根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。2、处罚规定：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任。第六十五条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以收入入账不是按有票和无票入账的,而是按权责发生制，对每一笔业务进行入账的，当存在没开票的收入时，一般纳税人入账方式如下：
销售时
未开具发票账务处理：
借:应收账款(或银行存款)
贷：主营业务收入-未开票收入
应交税费-应交增值税-销项税额
后期开具发票时账务处理：
借：主营业务收入-未开票收入
贷：主营业务收入-某公司
重点注意：
1、即使没有开票。也要缴纳税款
2、保留有关的证据，如合同、收款记录
3、如果确定对方不要发票的,做收入
对于未开票的税务处理，有两点提醒大家:
1、确认收入未开发票：如实申报纳税，事后企业需要补开发票时，税务局会给予以支持。
2、少申报或未申报甚至瞒报经，一经发现，将以偷税论处，风险极大。
对如何未开票收入的管理工作，我们给大家三点建议：1、未开票收入申报后，应做台账登记未开票明细。2、后期补开票及时从台账中扣减，避免重复开票和纳税的情况。3、对已经确定不需要补开票的，财务上及时做收入处理。04
申报未开票收入涉税风险！
关于企业申报未开票收入，有不少误区，一起来看下：
误区一：只要不开具发票，就不需要申报收入？
错！之前我们就说过，未开票收入也需要如实申报，对一般纳税人而言，应填写增值税申报表附表(一)未开具发票栏次。
对小规模纳税人而言，应根据征收率的不同填写申报表相应栏次如应征增值税不含税销售额（3%征收率）、应征增值税不含税销售额（5%征收率）、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。
误区二：只要取得进项发票都可以抵扣？
错！取得的进项发票要根据企业实际发生的业务情况判断是否属于可以抵扣的进项税额。
例如下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。2.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。4.国务院规定的其他项目。
误区三：免征增值税项目不需要开具发票？也是错误的！纳税人适用免税增值税，不可以开具增值税专用发票，但是可以按照相关的规定开具增值税普通发票。误区四：票面金额税额正确就是符合规定的发票？当然不是！开具发票应做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，不仅要注意票面金额税额，还需要保证其他信息填写正确。特别要注意购买方信息、货物或应税劳务、服务名称栏次、备注栏、商品和服务税收分类编码是否正确。误区五：没有取得发票就不能税前列支？不是！根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告年第28号)，如果企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；但若对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。